阜康市人民政府

政府消费券补贴资金使用合规性

计算机大数据审计方法案例

一、目标功能

审计目标：近年来，全国多地通过发放政府消费券等方式促进消费潜力释放，加速经济回暖步伐。政府发放消费券，旨在让利于民、拉动经济，但在使用过程中容易出现不合规的现象。消费券核销环节会产生大量核销记录数据，审计人员若采用传统筛查数据的方式，工作量大且难以发现深层次违规行为。本审计事项旨在利用计算机大数据审计方法检查某市政府消费券补贴资金的使用是否符合规定。

审计功能：通过运用大数据分析技术，将惠民活动消费明细数据中筛选出的同一时段内消费次数较多的疑点数据进行实地核查，精准识别惠民消费明细数据中是否存在虚假消费，是否存在违规领取政府消费券补贴资金的情况，从而提升审计效率。

二、所需数据

某市2024年乐享消费·惠购惠民消费明细数据。数据元素包括：活动预算授权码，活动ID，主账号，清算日期，交易时间，交易金额，优惠总金额，商户号，商户名称，终端号，交易类型名称。

三、分析步骤

第一步：借助大数据技术筛选出消费明细表中主账号出现次数大于3次的消费信息。

--将出现次数大于3的主账号对应的所有记录保存到表A

--选择所有列的数据

SELECT *

--将查询结果插入到名为A的新表中

INTO  A

--指定数据来源的表为某市商务工信局数据库中的消费明细表

FROM 某市商务工信局.dbo.消费明细表

--筛选出存在于子查询结果中的主账号

WHERE 主账号 IN (

--从明细表中选择主账号

SELECT 主账号

--指定数据来源的表

FROM 某市商务工信局.dbo.消费明细表

--按照主账号进行分组

GROUP BY 主账号

--仅选择出现次数大于3的主账号

HAVING COUNT(*) > 3);

第二步：在第一步的基础上，利用大数据技术筛选出2024年10月13日的消费记录，并按“主账号”进行降序排列，筛选出消费记录较多的疑点数据。

--选择所有列的数据，包含来自表A和消费明细的所有字段

SELECT *

--从名为A的表中获取数据

FROM dbo.A

--通过主账号进行左连接，将A表与消费明细表关联起来

LEFT JOIN dbo.消费明细ON dbo.A.主账号 = dbo.消费明细表.主账号

--过滤条件：只选择清算日期为2024年10月13日的记录

WHERE CAST(dbo.消费明细表.清算日期 AS DATE) = '2024-10-13'

--确保连接的主账号在A表和消费明细表中相同

AND dbo.A.主账号 = dbo.消费明细表.主账号

--根据A表中的主账号进行降序排列结果

ORDER BY dbo.A.主账号 DESC

四、分析结果

通过运行上述代码共筛选出1141条疑点消费记录，其中A、B两户商家的出现次数较多，出现次数分别为271次和622次。审计人员和商务工信局工作人员对A、B两户商家进行实地核查，经核查确实存在违规领取政府消费券补贴资金的情况：两户商家安排本店店员领取消费券补贴资金1.58万元，存入消费者充值卡，造成与商家自行推出的促销活动重复叠加使用，且未在规定期间产生真实餐饮消费，未充分发挥财政资金对消费市场引领和拉动作用。其中：2024年10月13日，某市A店有16张本店员工银行账号在该店频繁使用消费劵，交易金额6.02万元，领取政府消费券补贴资金1.08万元；某市B店有9张本店员工银行账号在该店频繁使用消费劵，交易金额2.81万元，领取补贴资金0.5万元。

上述问题产生的主要原因是商务工信局制定的实施方案未细化、可操作性较低，对消费券使用环节监管不力、未联合相关部门对商家领取政府消费券补贴资金的合规性进行监督检查。

五、适用法规

1.《关于开展某州“乐享消费”中秋、国庆双节促消费活动的通知》

第四条有关要求“……（三）加强安全管理……规范促销行为，禁止虚假促销……”。

2.《关于拨付某市政府消费券经费的请示》附件《2024年乐享消费·惠购某惠民消费活动方案》

三……5.消费券使用方式：消费者领取的消费券在活动期间使用，当天领用、当天使用，次日作废，不兑现、不找零、不转让……。

四……（二）促进餐饮消费……3.使用规则：在参与活动的某市重点商贸流通餐饮（含有餐饮业务的住宿企业）企业（含大个体）消费的消费者。（1）满50元减5元；满200元减30元；满500减100元；……（3）商家自行推出的促销活动不叠加参与消费券核销。